勞務(wù)派遣公司需要交納營(yíng)業(yè)稅及城建稅、教研費(fèi)附加等。營(yíng)業(yè)稅5%、城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、個(gè)人所得稅2%、地方教育附加（所開(kāi)發(fā)票金額算出的營(yíng)業(yè)稅，再乘1%）主稅為營(yíng)業(yè)稅，其他的還包括城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、價(jià)格調(diào)控基金、代扣代繳個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等等。營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算比較復(fù)雜，具體情況如下：

1、 勞動(dòng)派遣公司出具的發(fā)票應(yīng)列出四個(gè)明細(xì)：勞務(wù)工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)派遣服務(wù)費(fèi)。按財(cái)稅[2003]16號(hào)文規(guī)定，工資、社保和公積金屬于代收代付項(xiàng)目，派遣公司可以在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)扣除，即只有勞務(wù)派遣服務(wù)費(fèi)須繳納營(yíng)業(yè)稅。

2、 勞務(wù)派遣營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，另按《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》要求，須以營(yíng)業(yè)稅稅額為基數(shù)，分別征收7%的城建稅、3%的教育費(fèi)附加以及1％的地方教育附加。

依據(jù)：

1、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》

第五條 納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，下列情形除外：（五）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他情形。

2、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則》

勞務(wù)派遣企業(yè)（勞務(wù)公司）向用工單位提供勞動(dòng)力，取得的管理費(fèi)收入，按照服務(wù)業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅，納稅地點(diǎn)為勞務(wù)派遣企業(yè)（勞務(wù)公司）機(jī)構(gòu)所在地。

3、 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》 財(cái)稅[2003]16號(hào)

三、關(guān)于營(yíng)業(yè)額問(wèn)題（十二）勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。

根據(jù)

例：某勞務(wù)派遣公司，為A公司派遣員工，代收代發(fā)派遣人員的工資，代交保險(xiǎn)，收取勞務(wù)管理費(fèi)。A公司把上述金額全額打給某勞務(wù)派遣公司，某勞務(wù)派遣公司應(yīng)該如何開(kāi)票做賬？代收代發(fā)的工資及代交保險(xiǎn)可以開(kāi)收據(jù)給A公司嗎？

正確做法：

1、可以開(kāi)發(fā)票進(jìn)行收款。發(fā)票內(nèi)容應(yīng)分為2個(gè)部分：

*部分是服務(wù)費(fèi)（即某勞務(wù)派遣公司服務(wù)于A公司，A公司給予某勞務(wù)派遣公司的報(bào)酬）；第二部分是代理費(fèi)或稱(chēng)勞務(wù)費(fèi)用（這一部分是代收代繳、或代收代付性質(zhì)的，可以在營(yíng)業(yè)全款中進(jìn)行稅前減除的，包括代收的社保、工資、公積金等）。具體開(kāi)票時(shí)，應(yīng)該在同一張發(fā)票上體現(xiàn)“從用工單位收取款項(xiàng)的全額”。

2、會(huì)計(jì)處理：收到A公司付給勞務(wù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)開(kāi)據(jù)營(yíng)業(yè)稅普通發(fā)票，全額確認(rèn)收入。支付派遣員工的工資、社保等費(fèi)用時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本，同時(shí)并要代扣扣繳員工的個(gè)人所得稅。